IFRS將自106年起採逐號公報認可制

IFRS將自106年起採逐號公報認可制,金管會於105年3月10日公布自106年起開始適用之認可IFRSs公報範圍,為IASB於105年1月1日前發布,並於106年1月1日生效之IFRSs,不含IFRS9「金融工具」及IFRS15「客戶合約之收入」等尚未生效或尚未確定生效日期之IFRSs。此外,金管會並宣布我國公開發行公司應自107年起開始適用IFRS15。

正航財務管理

106年開始適用之新或修訂準則

預計於105年發布正式函令認可之公報中,針對IFRS2014年版之六項修訂分別說明如下:

106年開始適用之新或修訂準則

1.IFRIC21公課:

係企業被政府依照法規課徵之具經濟效益之資源流出。產生公課支付負債之義務事項為法規明定之啟動公課支付之活動。如何應用準則:應於啟動事件發生時認列負債。若係於某一個時點發生,則於該時點認列全數負債。若係於某一段期間發生,則於該期間逐步認列負債。若係因達到某一門檻發生,則僅於達到門檻時始認列負債。期中與年度財報之認列原則相同。若於某一個時點發生啟動事件,費用不能攤至各期中期間。

2.2010~2012週期之年度改善:

IAS24關係人定義—闡明關係人包括提供主要管理人員之服務(KMP service)予報導個體或集團之管理個體。

IFRS8一般性資訊揭露—增加揭露管理階層於適用IFRS8.12彙總基準條件時所做之判斷,包括簡述所彙總之部門及判斷其具相似經濟特性用以評估之經濟指標。

IFRS3或有對價之會計處理—闡明或有對價分類為金融負債或權益係依據IAS32之規定,且除分類為權益者外,均應以公允價值衡量並認列公允價值之變動於損益。

3.2011~2013週期之年度改善:

IAS40取得投資性不動產—企業取得不動產時,應判斷該交易是否符合IFRS3中企業合併之定義。若某特定交易同時符合IFRS3中企業合併之定義,且包含IAS40所定義之投資性不動產,須分別應用此兩準則。

4.IAS19確定提撥福利計畫:

修正條文僅適用於涉及員工或第三方提撥之確定給付計畫。修正條文允許(但未要求)符合下列情況之公司,得於服務提供期間將該提撥作為服務成本之減少:員工或第三方提撥金明定於計畫之正式條款、該提撥與服務有關、該提撥與服務年資無關。

5.IAS36非金融資產可回收金額之揭露:

本次修正條文釐清,僅於提列或迴轉減損損失時,始應揭露可回收金額。另已提列或迴轉減損損失且可回收金額係基於公允價值減出售成本計算者,尚應揭露所屬之公允價值等級。第二或第三等級者,尚應揭露所採用之評價技術及關鍵評價假設。

6.IAS39衍生工具之約務更替:

國際間許多新法規要求應將櫃檯買賣之衍生工具改採集中交易結算機制,依IAS39之規定,若避險文件未提及約務更替,則應停止採用避險會計。

會計師查核報告書重要修正

新式會計師查核報告書分二階段適用。第一階段對象為上市()公司、金管會主管之金融業(不含信用合作社、信用卡公司)自105年度起適用(即106.3.31公告申報105年度財務報告、金融業半年度查核報告自106年半年度財務報告)。第二階段對象為興櫃公司、非上市()公開發行公司、信用合作社及信用卡公司,自106年度起適用(即107.4.30公告申報106年度財務報告)。

此次新式查核報告之修正計有七項重點:

  1. 查核意見:突顯會計師意見,意見段移至第1段。
  2. 查核意見之基礎。
  3. 繼續經營之重大不確定性:
    Going Concern:當有重大不確定因素影響公司繼續經營能力,應新增一段敍明。
  4. 關鍵查核事項(key audit matters)
    新增KAM段,此項僅上市櫃公司適用,會計師依「專業判斷」在查核該財報期間中最重要之事項。
  5. 其他強調事項。
  6. 會計師之責任
  7. 管理階層之責任:分別敍明管理階層及會計師對財務報表之責任。

另外,為因應查核報告揭露KAM,治理單位應與會計師充分溝通。在會計師查核規劃階段,治理單位應配合與會計師溝通查核範圍及時間,並溝通可能高度關注之事項。而在會計師執行查核階段,治理單位應配合與會計師溝通高度關注事項,例如:風險較高領域、涉及管理階層重大判斷、報導期間重大事件…等,使會計師得進一步決定KAM,如資產減損、收入認列…等。且當會計師決定揭露某KAM後,治理單位應考量是否於財務報表新增或強化相關揭露。

更多 IFRS 轉換的應用

若想對 IFRS 轉換應用有更完整的了解,歡迎您前往 IFRS 主題館瞭解更多…

深入暸解