從新聞解讀魔術般的IFRS

如同魔術一般的新聞

十一月八日,藍天電腦公布一則重大訊息,引來市場高度注意:「經戴德梁行針對投資性不動產公允價值估價,與帳列投資性不動產帳面價值差異,並經會計師依照審計準則公報第三十四號「財務資訊協議程序之執行」進行審核完畢。」經過此一調整,藍天每股淨值增加到六十五.二元;和原本的十三.一元相比,整整增加近四倍,股價淨值比也相對從五.二倍,大幅降到只剩一倍。消息一發佈,藍天的股價也隨即反應,展開一波漲勢。成立二十八年的藍天電腦,無論是營運項目或資產和過去幾年度並沒有什麼不同。這樣的新聞,對投資人而言無啻如同魔術一般。而這樣的魔術效應,在未來三~五年間,將逐一席捲一千五百多家上市櫃及公開發行公司。

魔術背後的真相

在這如同魔術一般的新聞背後,隱藏的是四個英文字母「IFRS」,也代表者投資人及企業所將面對全然不同的新遊戲規則。「IFRS」指的便是國際財務報導準則(International Financial Reporting Standards),是由總部設在歐洲的IASB所發佈,目前全世界有超過115個國家加入採用,已成為國際財務報導統一的趨勢。而我國金管會也已宣佈,將在2013年以一次到位的方式,改採國際財務報導準則編製財務報告。上述的新聞便,是由於首次採用「IFRS」,而以「公允價值」重新對資產估價所造成的。

IFRS 國際會計準則 轉換

首次採用IFRS

在原本的GAAP規定下,企業的資產入帳是採歷史成本認定,但在實施IFRS後,公司的不動產,可以選擇以公允價值或是追溯調整歷史成本,作為首次採用的認定成本。倘若採公允價值認定法,手中握有大筆資產的公司,可能潛在龐大的重估利益。這在IFRS1「首次採用國際財務報導準則」的規定中,稱之為選擇豁免追溯調整項目。這是由於IASB在制訂IFRS 1時,考量到若企業先前未收集過去所累積之成本資料,追溯收集及估計之花費可能很高。同時,相對於公允價值,重建成本對使用者攸關性較低且較不具可靠性。所以,在權衡成本與效益後,IFRS1給予首次採用的企業對於,不動產、廠房及設備、投資性不動產及無形資產,得選擇免於重建成本資訊,而可採公允價值作為資產於轉換至IFRS日之認定成本。

若企業選擇此豁免項目,則認定成本將為後續折舊/攤銷及減損測詴之基礎。同時,IFRS1並無規定企業必須同時以公允價值或重估價值作為相同類別所有資產之認定成本,所以可選擇性適用於個別資產項目。且企業於轉換日對認定成本之選擇,並不影響企業遵循IFRSs對資產後續衡量方法之選擇。

影響重大的選擇

因此,企業首次採用IFRS時,選擇追溯與否,可能影響往後企業財務報表呈現完全不同的結果。所以務必要深入瞭解,對每一個可選擇的豁免選項,進行試算,計算出造成的影響,方能全方面考量做出最佳判斷。但由於在轉換前伋需維持原有的GAAP帳務處理,加上部份數據要考慮以往年度,也就是說,可能需要把以前年度的數字,依IFRS的規定重新計算彙整後,才能評估不同選擇的結果。如果以人力處理如此龐大的資料,加上推動時程迫在眉睫,還有流程修改、契約重新評估、銀行貸款、海外投資、資產重估價、子公司及集團組織調整、人員訓練等等的工作需同時進行,而每一個決定均可能對企業未來帶來重大的影響,勢必造成人員莫大的壓力及戒慎恐懼。

資訊系統的協助

這時候,如能配合相關資訊系統,如ERP、BI等資源整合及分析工具,藉由資訊系統資料庫運算處理大量的資料,甚至進行不同情境的模擬試算,讓專業人員僅需對已消化彙整後的資料進行評估判斷,協助企業進行策略性分析,將大大降低人員工作負擔。也能加快企業配合政府推動時程,減少轉換遭遇的困難,順暢轉換各項工作。尤其摸擬不同情況的方式,不僅能讓企業管理者充分瞭解各種選項可能的利弊得失,亦可讓作業人員預先瞭解未來可能的作業模式及影響。在作業人員瞭解可能影響後,更對企業配合IFRS進行內部流程修訂及再造有所助益。如此,方可使企業處於最有利之起點,進而對企業產生極大化之效益。

註:藍天電腦新聞部份,引用 聯合新聞網

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