系統編制合併報表的流程
本期承續上一期的內容，接下來要跟各位介紹系統如何自動產生內部交易的沖銷分錄。
合併報表沖銷分錄產生
一般來講，合併報表沖銷分錄能否順利產生，並非取決於系統好壞，而是平常是否每個月都有對帳對到平 ; 傳統在手工編制合併報表的時候，如果集團內公司交易很頻繁，通常花在這個整理資料時間是最多的，以目前筆者接觸過成功導入合併報表系統的客戶中，大約可以比早期手工編制報表節省到只需要原本大約 1/5 的時間( 近30家子公司大約一兩天就能產出集團合併帳)，之所以可以如此順利除了公司的會計政策ˋ流程需要統一以外，最主要的就是節省了手工輸入沖銷分錄的原因。
合併報表的沖銷分錄，簡單可以分成幾大類
- A > 股權沖銷
- B > 投資損益沖銷
- C > 內部順逆流交易沖銷
其中股權跟投資損益沖銷是最簡單的，但投資控股類型又區分成直接持股ˋ間接持股ˋ聯屬持股ˋ互相交叉持股，每種情況的沖銷分錄作法又稍有不同，好在大多公司的股權沖銷模式都是有固定模式可遵循，如下圖就是一種很常見案例
<沖銷期初之股東權益模板公式 Sample>
股權沖銷
以筆者目前接觸過的幾家上市公司案例來看，大多的股權沖銷模板公式設定都大同小異，當然有可能細部的科目代碼有些不同，但借貸分科目分類以及取值函式卻是差不多的，也因此很多以往沒有自己編制過合併報表的公司，之所以選擇使用正航的合併報表系統，除了考量到系統功能完整度與眾多成功案例之外，其實也是希望借重前人辛苦的智慧結晶，將系統中 八成可以複製的沖銷分錄模板直接拿來修改套用，就可以減少很多不必要的摸索時間。
有關於實際怎樣設定系統中的沖銷分錄，這部分牽涉到較多的高會邏輯以及系統編制實務經驗，如果您以前曾經自己手編過合併報表，應該很快就能對系統的公式設定駕輕就熟，但如果沒編過也不懂這部分的沖銷邏輯，可能會需要就這部分邏輯了解後再來進行系統公式設定(或者直接套用預設正航系統模板公式)，通常會建議您要先找原本編製合併報表會計師，由她來上課說明一次手工編制邏輯再來操作系統才能進入狀況。底下茲附上一部分的系統股權沖銷分錄模板公式設定畫面，提供給各位讀者參考。
沖銷分錄模版設定
| 模版編號 | A01沖銷期初長期股權投資 | 生成方式 | 逐個單位生成 |
| 交易/對方單位選擇 | 股權沖銷單位 | ||
| 項目編號 | 借方公式 | 貸方公式 | 使用平衡數 |
| 3110 | 3110-B | 不使用 | |
| 普通股股本 | 股本-子公司(期初) | ||
| 3310 | 3310-B | 不使用 | |
| 法定盈餘公積 | 法定盈餘公積(期初) | ||
| 3351 | 3351-B | 不使用 | |
| 期初金額(分配後) | 期初金額(分配前) | ||
| 3421 累積換算調整數(合併個體) | 3421-B | 不使用 | |
| 累積換算調整數(期初) | |||
| 3211 | 3211-B | 不使用 | |
| 普通股發行溢價 | 普通股發行溢價 | ||
| 3240 | 3240-B | 不使用 | |
| 資產重估增值準備 | 資產重估增值準備 | ||
| 3430 | 3430-B | 不使用 | |
| 未認列為退休金成本之淨損失 | 未認列為退休金成本之淨損失(期初) | ||
| 3460 | 3460-B | 不使用 | |
| 未實現重估增值 | 未實現重估增值(期初) | ||
| 3451 | 3451-B | 不使用 | |
| 備供出售金融資產未實現損益 | 備供出售金融資產未實現損益(期初) | ||
| 3452 | 3452-B | 不使用 | |
| 現金流量避險未實現損益 | 現金流量避險未實現損益(期初) | ||
| 模版編號 | A01沖銷期初長期股權投資 | 生成方式 | 逐個單位生成 |
| 交易/對方單位選擇 | 股權沖銷單位 | ||
| 項目編號 | 借方公式 | 貸方公式 | 使用平衡數 |
| 3280 | 3280-B | 不使用 | |
| 其他 | 資本公積-其他(期初) | ||
| 3260 | 3260-B | 不使用 | |
| 長期投資 | 資本公積-長期投資(期初) | ||
| 1888 | 3XXX-B | 不使用 | |
| 合併借貸項 | 股權淨值差(期初) | ||
| 1421 採權益法之長期股權投資 | 1421-B | 不使用 | |
| 長投-期初(採權益法) | |||
| 3610 | 3610-B | 不使用 | |
| 少數股權 | 少數股權-期初 | ||
| 1888 | 貸方使用 | ||
| 合併借貸項 | |||
沖銷分錄設定畫面
子公司股本設定
內部交易沖銷 除了股權沖銷之外，另一部分最主要的其實還是在內部交易的沖銷，內部交易沖銷可以區分成底下四大類，每一大類又都可能有多種情況，順流逆流側流的沖銷分錄做法又多有所不同，因此這是整個編制實務上面最複雜的一段。
A> 商品交易
甲、 商品買賣 乙、 採製產銷 : 順ˋ逆ˋ側流的產銷
B> 財產交易
甲、 土地交易 : 順ˋ逆ˋ側流的交易 乙、 廠房交易 : 順ˋ逆ˋ側流的交易
丙、 設備交易 : 順ˋ逆ˋ側流的交易
C> 資金融通
甲、 資金借貸: 順ˋ逆ˋ側流的交易
乙、 公司債券: 順ˋ逆ˋ側流的交易
D> 資金租賃
甲、 營業租賃 : 順ˋ逆ˋ側流的交易
乙、 融資租賃 : 順ˋ逆ˋ側流的交易
母公司在導入全部子公司的個別報表資料和內部交易資料後，便可以開始編制抵銷分錄。對於可以由系統自動生成的抵銷分錄，可以在初始完抵銷分錄範本後，在編制時直接點抵銷分錄生成即可完成編制工作，對於部分無法由系統自動生成的，則用戶可以在系統中手工編制抵銷分錄。系統生成的抵銷分錄也可以進行手工調整。抵銷分錄自動生成和抵銷分錄維護介面如圖所示
礙於篇幅限制，這次只談到這邊，關於合併報表的工作底稿 與 公式設計等議題，待下一篇繼續跟各位探討~