財政部推動跨境電商課稅專區

跨境電商的由來

隨著網路科技迅速發展,電子商務日益頻繁交易模式多元,近年來國外電商紛紛跨境進入台灣行銷及販售服務。例如 : 向跨境電商付費刊登網路廣告、付費下載線上遊戲、APP叫車服務或是線上飯店訂房…等等消費方式十分便利。但是若消費者為境內營業人,則產生營業人無法取具合法憑證可供報銷費用,形同變相由消費者負擔營業稅。因而,衍生出許多跨境銷售勞務營業稅課徵及登記設立相關問題產生。故財政部配合跨境電商之交易趨勢潮流,對網路交易加強稽徵及兼顧租稅公平,參考歐盟與經濟合作暨發展組織(OECD)國家做法,修正相關稅務規定。

電子勞務範疇

  1. 經由網際網路或其他電子方式傳輸提供下載儲存至電腦設備或行動裝置(如智慧型手機或平板電腦等)使用之勞務。
  2. 不須下載儲存於任何裝置而於網際網路或以其他電子方式使用之勞務,包括線上遊戲、廣告、視訊瀏覽、音頻廣播、資訊內容(如電影、電視劇、音樂等)、互動式溝通等數位型態使用之勞務。
  3. 其他經由網際網路或其他電子方式提供使用之勞務,例如經由境外電商營業人之網路平台提供而於實體地點使用之勞務。

正航資訊平板電腦

符合資格的跨境店商將登記稅籍

財政部推動營業稅改革及修法,自5月1日起符合資格的跨境電商業者將被要求登記稅籍,並且應報繳營業稅。財政部臺北國稅局表示,外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所(簡稱境外電商營業人),銷售電子勞務予我國自然人年銷售額逾48萬元者,自106年5月1日起,應於我國辦理稅籍登記,並按期報繳營業稅。且為降低境外電商營業人申請稅籍登記之成本,財政部稅務入口網站已規劃有中英文介面之「境外電商課稅專區,境外電商營業人可自行或委託報稅代理人依網頁指示填入申請稅籍登記相關資訊,並上傳相關證明文件電子檔,即可線上申請稅籍登記,全程無紙化亦不須填寫紙本申請書送件。

財政部主管稽徵機關受理線上申請稅籍登記案件,經審核完竣後,將以電子郵件方式通知案件辦理情形,另境外電商營業人及其報稅之代理人可透過「境外電商課稅專區」線上申請專屬帳號密碼。日後如需查詢主管稽徵機關核發公文書,可經由此專區輸入專屬帳號密碼完成身分驗證後,即可線上列表及下載公文書電子檔。另外,境外電商營業人應自行或委託中華民國境內報稅之代理人,依營業稅法第35條規定申報繳納營業稅。

「境外電商課稅專區」已規劃線上申報繳納營業稅系統,可線上登錄進、銷項資料、計算應納或溢付稅額,並於線上產製營業稅申報書及繳款書,不須另外安裝離線申報軟體;若發現原申報資料錯誤,也可線上辦理更正並上傳相關附件。為了便利境外電商營業人於境外如期繳納稅款,特別開立境外電商營業人跨境繳稅專戶,可於全球各地透過金融機構匯款方式繳納稅款。一般民眾皆可於「境外電商課稅專區」查詢其稅籍公示資料,可使交易雙方資訊透明一舉數得。

境外電商之相關稅務法規範疇

106年3月22日台財稅字第10604539420號令,外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人應申請稅籍登記之年銷售額基準:

  1. 依據加值型及非加值型營業稅法第二十八條之一第三項規定辦理。
  2. 外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所,銷售電子勞務予境內自然人,年銷售額逾新臺幣四十八萬元者,應依加值型及非加值型營業稅法第二十八條之一第一項規定向主管稽徵機關申請稅籍登記。
  3. 本令自中華民國一百零六年五月一日生效。

跨境電商課稅資訊

資料來源 : 財政部稅務入口網站「境外電商課稅專區」
網址:https://www.etax.nat.gov.tw