110年度營利事業所得稅暫繳申報即將開始,請多使用網路申報

110年度營利事業所得稅暫繳申報期間自110年9月1日起至9月30日止(採特殊會計年度者比照推算),營利事業除符合所得稅法第69條規定者外,應依同法第67條規定,計算暫繳稅額自行繳納,並填具暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理申報。該局呼籲營利事業配合政府防疫措施時期,請多加使用網路辦理暫繳申報,不僅可節省寶貴的時間,也可以降低群聚風險。

108年營所稅暫繳申報9/30錢繳納

營利事業辦理110年度營利事業所得稅暫繳申報之方式及免辦暫繳規定,摘要說明如下:

一、應辦暫繳之營利事業,依所得稅法第67條規定,有下列二種申報方式:

  1. 一般申報:
    營利事業按109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。
  2. 試算申報:
    公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以110年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法相關規定,試算其前半年之營利事業所得額,計算其暫繳稅額。

二、免辦暫繳之營利事業:

  1. 在我國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
  2. 獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
  3. 依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
  4. 109年度營利事業結算申報無應納稅額或110年度新開業者。
  5. 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者。
  6. 營利事業按其109年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。
  7. 營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例施行期間內,符合一定條件者,得申請免辦暫繳或直接適用免暫繳申報:

免辦理110年暫繳申報相關規定

營利事業符合以下情形之一者,得於暫繳申報期間內檢具申請書及相關證明文件向所在地國稅局申請:

  1. 經中央目的事業主管機關依紓困振興特別條例第9條第3項授權訂定之辦法,提供紓困相關措施。
  2. 其他因疫情影響,致短期間內營業收入驟減(例如自109年1月起任連續2個月之月平均營業額或任1個月之營業額較108年12月以前6個月或107年以後之任一年同期平均營業額減少達15%,或其他營業收入驟減情形)者。

符合情形得免提出申請規定

營利事業於辦理110年度暫繳申報期間開始前,符合下列情形之一者,得免提出申請:

  1. 已依財政部109年7月31日台財稅字第10904595840號令免辦理109年度營利事業所得稅暫繳者。
  2. 已依財政部109年3月19日台財稅字第10904533690號令及110年6月3日台財稅字第11004575510號令經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者。
  3. 已依財政部109年5月13日台財稅字第10904556490號令或110年6月25日台財稅字第11004573290號令經核准退還營業稅溢付稅額者。

營利事業如按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款者,則僅須自行向公庫繳納暫繳稅款即可,免辦理暫繳申報。

檢附文件上傳

營利事業採網路辦理暫繳申報,須檢送相關附件者,可於申報期間屆滿前,透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳應檢附之證明文件

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資料來源:財政部

暫繳申報逾期將另加收利息

採曆年制會計年度之營利事業,除符合所得稅法第69條規定免辦理暫繳申報者外,應於每年9月1日起至9月30日止,按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,自行繳納,並向登記地國稅局辦理暫繳申報;若營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行繳納稅額後,得免辦理申報。

公司組織之營利事業會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,自行繳納後辦理申報;應辦理暫繳申報之營利事業,可利用財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載暫繳網路申報繳稅軟體,上傳暫繳申報資料即完成申報。

營利事業逾9月30日辦理暫繳,而於同年10月31日以前依規定補報及補繳暫繳稅額者,將自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日加計利息,一併徵收;逾10月31日仍未依規定辦理暫繳者,除經查明1至6月份無營業額者外,將按該營利事業上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的1/2為暫繳稅額,並依上述利率1.04%,加計1個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15日內繳納。

年度營利事業所得稅暫繳申報於108年9月30日截止,營利事業應辦理暫繳申報仍未辦理者,請儘速依規定申報及繳納暫繳稅額,以免影響自身權益。

資料來源:財政部