營所稅延長到6月底

5月報稅季將至，各企業相關部門進入準備階段。營利事業所得稅申報期間為5月1日至5月31日，但財政部說明：因應美國「對等關稅」政策對我國經濟之影響，公告延長113年度所得稅申報及繳納期間延長至6月30日。這項措施讓許多企業能夠有更多時間安排資金流動與報稅進度。然而，報稅期限雖放寬，但不代表可以鬆懈。除了基本的營所稅結算申報外，「未分配盈餘」與「營利事業受控外國企業（CFC）制度」的相關申報也容易被忽略，若未依法申報或填報錯誤，仍有可能面臨補稅與罰鍰風險。

誰需要辦理營所稅申報？

根據《所得稅法》第3條規定，無論企業是否獲利、是否為台灣本地企業，只要有在台灣有營業活動或來源所得，幾乎都需依法辦理營所稅申報。包含以下三類：

1. 設立的營利事業：應就全球所得辦理合併申報。
2. 境外總機構、有台灣營業據點者：就台灣來源所得申報。
3. 即使當年度虧損，仍應辦理結算申報，不能忽略！

如何計算營所稅？

營所稅的計算方式，自109年度起，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。計算公式簡單，但仍需注意「起徵門檻」與「適用上限」：

• 課稅所得 ≦ 12萬：免稅
• 課稅所得在 12萬～20萬：課稅所得減12萬後，乘以1/2
• 課稅所得 > 20萬：直接以 20% 計算稅額

此外，若公司營業期間未滿一年，仍需年化所得進行換算。獨資、合夥組織則無須繳納營所稅，但仍需依規定辦理結算申報。

實例說明：甲公司113年度營業收入1,500萬元、營業成本700萬、業外收入10萬、業外支出5萬元，則甲公司稅前所得為：1,500萬元-700萬元+10萬元-5萬元=805萬。營所稅：805萬*20%=161萬元。雖計算方式淺顯易懂，但在實務中常會遇到資料錯置、分類錯誤或稅務調整項未處理等問題，若仍依靠人工作業或多套分離系統，往往會在報稅季手忙腳亂、錯誤頻傳。此時若能導入 ERP系統，整合會計、稅務與報表流程，不僅能即時掌握數據正確性，更能在結算申報期間大幅降低錯誤與作業壓力。

節稅≠逃漏稅

每年報稅季來臨，不少人開始思考如何減輕稅負。然而，我們必須清楚劃分「節稅」與「逃漏稅」之間的界線。節稅是透過合法手段，善用稅法中提供的各項投資抵減與租稅優惠等工具，達到合理分配收入、支出。但逃漏稅就完全不同了。刻意隱瞞收入、虛報成本或偽造發票等行為，已經構成違法。即使只是「少報一點」，也可能面臨重罰，不僅損失金錢，更可能影響信用與未來發展，企業的誠信也是非常重要的經營指標，切勿因小失大。

ERP系統是財會人員的報稅夥伴

面對年年報稅壓力與法規變動，導入ERP系統已不再只是選項，而是企業穩健經營的必備基礎。透過ERP，企業能在日常營運中即時掌握成本與營收結構，自動分類會計科目，迅速產出報表格式，大幅減少人工輸入錯誤與重複作業的風險。今年報稅季，不只是完成任務，而是一次提升內部效率與合規風險控管的機會。與其年年趕工，不如從現在開始，用對工具，讓財會作業更有餘裕、更具信心！ERP，才是你面對複雜報稅的最佳夥伴。

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