以網路銷售貨物營業額達8萬元,依規定辦理稅籍登記

電子商務的種類

電子商務是指利用網際網路所進行的商業活動,包括廣告、商品交易、服務、資訊提供。以電子傳遞的型態經由網路完成傳統交易的模式,包括公司間的商業網路、公眾使用的網際網路及私人企業內部網路,都是電子商務的範圍。電子商務的型態,依國稅局定義可分為下列4種:

電子商務

企業對企業(B2B)

買賣業

指企業與企業間運用資訊科技及網路所進行的商業活動,例如電子資料交換(EDI),就是運用標準化的電子文件,發展上中下游企業間的資訊整合。除EDI外,也包括金融電子資料交換系統、安全認證中心企業內網路、加值網路及銷售點系統、電子採購、電子轉帳、供應商自動補貨等。

企業對消費者(B2C)

指企業透過網際網路對客戶(消費者)所提供的商業服務,又稱為「電子商業」,包括線上購物、網路個人理財、證券下單、線上資料庫、產業資訊服務及政府服務等應用。

個人對消費者(C2C)
或營業人(C2B)

進出口

指消費者間自發性的商品交易行為,如一般個人式拍賣網站、二手跳蚤市場、BBS站或社群網路服務網站進行貨品交易、聊天或e-mail傳遞等。

民眾、企業與政府間交易
(C2G;B2G)

在政府法令架構下,透過網路進行交易,例如政府採購法於88年5月施行後,政府機關採購金額在新臺幣10萬元以上,都必須透過行政院公共工程委員會網路公告,企業只要符合資格,都可以透過網路以公平公開方式與政府進行投標交易。

銷售由實體走向網路

個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,其當月銷售額未達營業稅起徵點(銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元),得暫時免辦理稅籍登記,惟如當月銷售額已達營業稅起徵點,應即向國稅局申請稅籍登記。網路交易個人透過自行架設網站、行動裝置App、直播平台或網路平台等通路銷售貨物或勞務,被消費者檢舉逃漏稅情形屢見不鮮。利用網際網路銷售貨物或勞務,與實體店面之銷售行為並無不同,應依法辦理營業登記及報繳營業稅。

電子商務中網路交易的商品型態

(一) 實體商品:

消費者透過線上型錄瀏覽並訂購商品,仍須透過陸運、海運或空運方式遞送貨物。

(二)數位商品:

數位商品是由數位資訊所構成,而數位資訊是指各種型態的資訊,各種型態的資訊一旦利用數位化技術予以儲存及轉化,就稱為數位商品。

(三)線上提供服務:

1.專業諮詢服務的提供,例如:線上法律及醫藥查詢、股市行情分析、銀行及金融諮詢服務等。
2.網路預約服務,包括訂票、電影、預約飯店餐館及音樂會入場券、航空訂位等。
3.互動式服務,例如:網路交友、電腦遊戲等。
4.網路遊戲交易,例如裝備買賣及交換、遊戲人物的寶物。

網路交易可分為三大類

混稅

個人以營利為目的,採進銷貨方式經營網路交易

進出口

非經常性於網路銷售貨物

倉庫

出售個人非營利二手商品

近年來行動裝置普及,民眾消費習慣改變,促使銷售模式由實體店面走向網路商店。例如透過Yahoo、PChome、露天、蝦皮等網路銷售平臺或自行架設網站、行動裝置App、Facebook粉絲團、Line社團、網路直播等通路或管道,宣傳商品並促成買賣者,均屬網路銷售貨物或勞務行為。如果網路賣家當月銷售額已達營業稅起徵點者,應留意依規定辦理稅籍登記繳納營業稅。

網路交易課稅相關法規

並非所有個人藉網路交易皆須課營業稅,例如透過拍賣網站出售自己使用過的二手商品、買來尚未使用或接受他人贈送物品自認不實用而拍賣者,均不屬網路交易須課徵營業稅之範圍。但賣家須注意,透過網路銷售的二手商品,如果是經常性透過各種管道收購而來,賺取其間差價者,即屬以營利為目的之網路交易,符合營業稅法規定應課徵營業稅的範疇。個人賣家以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務,初期營業規模小,未達上表1辦理稅籍登記的門檻,不須辦理稅藉登記。

依「加值型及非加值型營業稅法」第28條規定,有關透過網路銷售貨物或勞務月銷售額達起徵點者,應即辦理稅籍登記之相關規定。依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵營業稅。個人以營利為目的運用網路平台或社群軟體銷售貨物或勞務,均屬網路銷售行為,其當月銷售額達營業稅起徵點〔銷售貨物達新臺幣(下同)8萬元或銷售勞務達4萬元〕時,最慢應於次月月底前向國稅局申請稅籍登記。

中華民國109年1月31日台財稅字第10904512340號令

  1. 個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務,其當月銷售額未達營業稅起徵點,得暫時免向國稅局申請稅籍登記,於當月銷售額達營業稅起徵點時,應即向國稅局申請稅籍登記;其於當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記,或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者,國稅局應就已達起徵點當月 1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅,免依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第 1項第 1款規定處罰。
  2. 前點營業人經國稅局核定查定計算營業稅額者,應就已達營業稅起徵點之月份,依實際交易資料查定銷售額及應納營業稅額。

進口貨物應注意事項

進口快遞貨物應依「海運快遞貨物通關辦法」及「空運快遞貨物通關辦法」規定辦理,並依「海運快遞貨物簡易申報通關作業規定」及「空運快遞貨物通關作業規定」誠實申報貨物名稱、數量、價格等。依「郵包物品進出口通關辦法」第8、9條規定:完稅價格逾新臺幣2,000元者,應按全額課徵進口稅費(捐);其屬零星物品者,除菸酒及實施關稅配額之農產品外,應按海關進口稅則總則五規定之稅率課徵關稅;非屬零星物品者,應分別按海關進口稅則所規定之稅率課徵之。

零星物品者,指不包括單項或屬同種類且歸屬同一稅則號別之物品完稅價格合計逾新臺幣2,000元者。依「郵包物品進出口通關辦法」第12條規定:寄交同一收件人之郵包物品,次數頻繁者,不適用本辦法關於免稅之規定。前項所稱次數頻繁,指同一收件人於半年度內進口郵包物品適用第七條第一項之免稅規定放行逾六次者。所稱半年度,指每年一月至六月及七月至十二月。

舉例:甲君自109年8月1日起,透過網路銷售貨物,同年8月間銷售額計新臺幣(下同)3萬元,因未達營業稅起徵點,得暫免辦理稅籍登記。惟甲君於同年9月1日至9月15日間銷售額計9萬元,因已達營業稅起徵點,則甲君應依規定向國稅局申請稅籍登記。

營業額增加設稅籍並依規定申報

自109年1月31日起,運用網路平台銷售貨物或勞務之個人,其當月銷售額達營業稅起徵點之次月月底前始申請稅籍登記,或於次月月底前經查獲後始依限補辦稅籍登記者,國稅局應就已達起徵點當月1日至稅籍登記前銷售額依法補徵營業稅,免依加值型及非加值型營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定處罰。

境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人,且年銷售額逾新臺幣48萬元者,亦應向主管稽徵機關申請稅籍登記。若個人經網際網路銷售貨物或勞務,平均每月銷售額達20萬元以上者,即應依規定覈實開立統一發票,並報繳稅款,以免遭查獲補稅送罰。

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資料來源:財政部