受肺炎疫情影響之擴大書面審核營利事業,109年度營利事業所得稅申報注意事項

適用「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱109年度擴大書審要點)辦理營利事業所得稅結算申報之營利事業,如受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,致109年度營業收入淨額較108年度減少達30%(營業期間不滿一年者,按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算)者,其於適用109年度擴大書審要點之純益率標準時,免事前申請(惟應於「損益及稅額計算表」右下方之「附註八、□」打「✓」),即得就109年度擴大書審純益率標準按80%計算。惟帳載結算純益率高於擴大書審純益率標準按80%計算者,仍應依帳載結算純益率申報繳納稅款(參A公司案例)。

採前揭計算方式者,如同時符合開立電子發票獎勵措施,擴大書審純益率標準得降低1%者,於換算擴大書審純益率標準時,應先降低1%,再按80%計算(參B公司案例)。

防疫

適用擴大書審之營利事業,因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而自政府領取之免稅補助款,應於取得年度帳列其他收入,申報時再自行依法調減該免稅之其他收入,並以調減後之營業收入與非營業收入,計算調整後之純益率,調整後之純益率如高於擴大書審純益率標準按80%計算者,仍應依較高之純益率申報繳納稅款(參C公司案例)。

如適用擴大書審營利事業,因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響而得降低擴大書審純益率標準者,可依上述舉例說明原則,計算申報應採用之純益率,以免因計算錯誤而影響自身權益。

年度擴大書審案件申報純益率

109年度營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體(即網路申報軟體),已放置於 財政部電子申報繳稅服務網站 ,包含營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統電子申報程式(PIA)、股東股份轉讓媒體申報(下稱媒申)審核程式、投資人明細媒申審核程式、設備或技術投抵媒申審核程式、公司員工取得獎酬員工股份基礎給付選擇延緩繳稅或緩課媒申審核程式、以技術或享有所有權之智慧財產權作價入股選擇延緩繳稅或緩課媒申審核程式,或營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統(機關團體)電子申報程式(PIO)等申報軟體。

營利事業可依下列2種憑證方式擇一申請網路申報身分認證,即可透過網路辦理108年度營利事業所得稅結算申報:

  1. 簡易電子認證方式:由財政部電子申報繳稅服務網站點選常用服務∕「密碼申請」,輸入營利事業統一編號及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後,依序鍵入相關資料完成密碼申請。
  2. 電子憑證認證方式:營利事業向 經濟部工商憑證管理中心 申請工商憑證IC卡,或機關團體向 國家發展委員會XCA組織及團體憑證管理中心 申請留有統一編號資訊之組織及團體憑證IC卡。

為因應部分營利事業及機關團體受嚴重特殊傳染性肺炎影響無法一次繳納自繳稅款,有申請延期或分期繳納營利事業所得稅之需求,本年度電子申報程式新增連結申請稅款延期或分期繳納之功能,只要在辦理結算申報資料上傳成功後,點選繳納方式時,選取非線上繳稅,再點選「申請延期或分期繳稅」,連結至財政部稅務入口網,填寫資料並提供相關證明文件上傳,即可透過軟體線上完成申請延期或分期繳納。

呼籲防疫期間,請營利事業及機關團體多採用網路辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報,安全方便、快速又防疫。

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資料來源:財政部