結清勞工退休準備金監督帳戶,領回之剩餘款應列報其他收入

107年度營利事業所得稅結算申報已於108年5月31日截止,提醒營利事業如107年度有結清勞工退休準備金帳戶領回之結清剩餘款(含本金及利息),應列報為當年度收入,若有漏報,請儘速補報。

依所得稅法第33條規定,已依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金者,嗣後職工退休或資遣,依規定發給退休金或資遣費時,應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉;不足支付或沖轉時,始得以當年度費用列支;另營利事業因解散、廢止、合併或轉讓,依同法第75條規定計算清算所得時,勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額,應轉作當年度收益處理。

監督退休金列其他收入
監督退休金列其他收入

營利事業依規定提撥勞工退休準備金、提列職工退休金準備或提撥職工退休基金時,已列報費用支出,若結清職工退休基金帳戶,含結清本金與利息,是用以支付職工退休金或資遣費,應取具合法的支出憑證,不得再列報費用;若因不再使用該職工退休金帳戶,而結清該帳戶,申報當年度營利事業所得稅時,應將該筆結清本金與利息列報為其他收入。

舉例,甲公司106年度依據勞工退休金條例第11條第3項規定與適用勞退舊制員工結清年資後,已無適用舊制退休金員工,乃向當地縣(市)政府申請結清勞工退休準備金監督委員會帳戶,並請領結清剩餘款83萬餘元,惟該公司於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時,未將該筆剩餘款列報為收入,致短漏報所得,除遭補稅外,另依所得稅法第110條規定處罰。

資料來源:財政部

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