圖書免稅政策解決方案

7個圖書出版品銷售收入免徵營業稅問答

為減輕圖書產業的營運負擔,文化部與財政部取得共識,修訂《文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法》,增訂文化藝術事業得就其出版或進口之圖書,申請銷售收入免徵營業稅之認可。自110年3月1日起,所有營業人銷售經免稅認可的圖書,銷售收入皆無須繳納營業稅,期待透過租稅優惠,緩解產業衰退,穩定知識根基,免稅申請及審查認可採全程線上作業,故提前開放線上系統,受理業者註冊及申請,俾利110年3月1日正式施行。

免稅申請採全程線上作業,本國圖書直接整合介接國家圖書館ISBN/EISBN資料,進口圖書也可以由業者彙整清單後整批上傳申請,盡可能簡化申請程序,並於認可公告頁面提供認可圖書清單查詢、下載及API介接,方便業者查詢利用。110年一月底前已具有ISBN/EISBN的本國圖書,可不用經過申請程序,直接由文化部和財政部審認;至於沒有ISBN/EISBN的圖書,國家圖書館也配合政策推行,調整ISBN編號準則,專案受理書號補申請,希望三月一日免稅生效日起,市面上流通圖書銷售都可免稅。

圖書業營業稅
ISBN查詢

圖書出版品銷售收入免徵營業稅

正航ERP系統針對圖書免稅政策,提供2大解決方案來相對圖書出版品問題:

混稅問題

正航系統在登打單據時,若遇到同時有免稅及應稅的產品時,不須要分開二張單據登打,可以直接登打在同一單據上。

API傳輸

追蹤

出版業者要申請免稅的品項,不須要上文化部網站依產品ISBN逐一登打申請,可直接透過正航API介面進行批次傳輸功能。

圖書業營業稅
混稅登打
圖書業營業稅
營業稅媒體輸出

7個圖書出版品銷售收入免徵營業稅快答

一、要怎麼知道那些圖書已經免稅?

圖書獲得認可後,會公告在免稅申請系統的認可公告頁面,並提供認可清單查詢、下載及 API 介接功能,資料欄位如下:

  • 案件類型(本國/進口)
  • 書籍類型(實體/電子)
  • 書名
  • 書號(ISBN 或 EISBN)
  • 出版者
  • 認可日期

二、公司販售的圖書成千上萬,無法一筆一筆查詢哪些圖書應稅、哪些免稅?有更方便的查詢方式嗎?

  1. 免稅申請系統會提供認可圖書 API(暫定 CSV、Json 檔,每日晚間 9 點 30 分更新一次),供業者自行介接,只要介接完成,就可以由系統自動判別圖書應/免稅資訊。
  2. 如果是沒有數位化管理的業者,建議可以用以下方式比對:
  • 出版業者
    在免稅申請系統完成註冊,系統便會自動匯入申請單 位歷年在國家圖書館申請過書號的圖書資料,可以直接在案件清單中觀看哪些圖書還沒有獲得免稅認可。
  • 進口業者
    可以整理公司所有已進口的圖書清單,整批申請免稅認可,並直接在案件清單中觀看哪些圖書還沒有獲得免稅認可。
  • 銷售業者
    (1) 政策施行前已進貨的圖書 在認可公告頁面下載認可圖書清單,透過 excel 函數與庫存圖書清單自動比對,就可以知道庫存 圖書中哪些是免稅,認可公告網頁也會提供相關 教學。
    (2) 政策施行後進貨的圖書 建議請供貨方直接提供圖書應、免稅資訊(需分別開立應、免稅發票)。

三、除了圖書出版、進口業者以外,中下游的零售業者也可以申請免稅嗎?

只要源頭的出版、進口者為圖書申請免稅認可後,產業鏈中下游的經銷和零售業者,例如書店、賣場、便利超商等,銷售這本書的收入皆可直接免徵營業稅,因此不需要再申請。

四、要去哪裡申請免稅?要寄送申請書給文化部嗎?

免稅申請採全程線上作業,至「文化藝術事業減免營業稅及娛樂 稅線上申請系統」(https://tax.moc.gov.tw/)提出申請即可(以下簡稱免稅申請系統)。

五、如有已申請 ISBN 且獲免稅之圖書,另行結合其他商品促銷(價格與書價不同),其銷售收入屬應稅或免稅收入?

  1. 如所結合之其他商品亦為已免稅商品,則亦可認定為免稅; 如結合其他商品(非免稅)促銷,且價格與圖書所標定價不 同者,該項銷售收入應分列免稅收入(免稅圖書)與應稅 收入(其他商品)。
  2. 如所結合之其他商品性質屬銷貨附送贈品,所贈送之物品,除應設帳記載外,可免開立統一發票,至於是否屬贈品性質,由稽徵機關個案事實認定。

六. 圖書免稅政策施行後,末端圖書零售業開立發票予一般消費者時,作業上應如何調整?每兩個月一期申報營業稅進銷項又需注意什麼?

一般營業人(以401報表報稅):請於免稅施行後,改以兼營營業人(403報表)身分報稅, 並將收銀機調整為可分別開立免稅/應稅統一發票,於報稅時依免稅銷項佔銷售額比例,計算進項不得扣抵額度

七、如有已申請ISBN且獲免稅之圖書,另行結合其他商品促銷 (價格與書價不同),其銷售收入屬應稅或免稅收入?

  1. 如所結合之其他商品亦為已免稅商品,則亦可認定為免稅,如結合其他商 品(非免稅)促銷,且價格與圖書所標定價不同者,該項銷售收入應分列免 稅收入(免稅圖書)與應稅收入(其他商品)。
  2. 如所結合之其他商品性質屬銷貨附送贈品,所贈送之物品,除應設帳記載 外,可免開立統一發票。至於是否屬贈品性質,由稽徵機關個案事實認定。

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資料來源:文化部